企业所得税税收筹划原则

2020-08-14  来自: 张家口卓越财务咨询服务中心 浏览次数:298

  (1)合法性原则

  开展企业所得税税收筹划,其必须要遵循合法性原则。这是因为,税收筹划之所以区别于偷税漏税,就在于其是不违背国家税收法律法规及相关政策的合法行为。而税收筹划在法律允许的范围内合理开展,也是企业进行所得税税收筹划的根本前提。否则,一旦忽视了企业税收筹划的合法性原则,任何税收筹划手段及方案的实施都毫无意义,纳税人的偷漏税行为也必将导致自食恶果。

  (2)事前筹划原则

  进行企业所得税税收筹划,还必须要遵循事前筹划的原则。这是因为,在现实社会经济中,企业经营活动一经发生,企业各项纳税义务也就随之产生。纳税人若此时觉得税负重,再做任何的税收筹划也是徒劳,因为在该种情况下进行“筹划”是一种违法行为,所以企业应通过对投  资、理  财、经营活动的事先安排,来实现所得税税收筹划效果。

  1、基本原理

  一般纳税人以不含税的增值额为计税基础,小规模纳税人以不含税销售额为计税基础。

  增值率高的企业,适宜作为小规模纳税人;增值率低的企业,适宜作为一般纳税人。

  增值率=(不含税销售额-不含税购进额)/不含税销售额

  增值额主要产品中的人工费用、制造费用、再加上合理的利润

  2、无差别平衡点增值率

  设一般纳税人适用的增值税税率为17%,小规模纳税人的增值税税率为3%,令两类纳税人税负相同,有:

  (不含税销售额-不含税购进额)×17%=不含税销售额×3%

  (不含税销售额-不含税购进额)/不含税销售额=3%/17%=17.65%

  【结论】若增值率<17.65%,选择成为一般纳税人税负较轻;若增值率>17.65%,选择小规模纳税人较为有利。

  企业税收筹划是根据现有的税收政策从而合法减轻企业税负的一种财务管理行为。开展税收筹划研究不仅可以提升企业整体的盈利能力,而且能够充分调动财税政策的有效性,既有利于企业的经营决策者,也有利于实现国家对于税收筹划的规范化管理,本文分四个部分进行论述:部分是税收筹划的基本理论与概念。第二部分是我国企业税收筹划发展现状以及在发展过程中存在的问题。第三部分针对企业在税收筹划方面提出一系列的改进措施和建议。文章的第四部分是结论。

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