申报表这点别填错了，否则多缴税

2019年4月1日后购进国内旅客运输服务的进项税额才可以抵扣，应按照抵扣凭证类型填写。

1.在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中第1栏“（一）认证相符的增值税专用发 票”（取得旅客运输服务专用发 票）或第8b栏“（二）其他抵扣凭证”（取得旅客运输服务专用发 票以外的抵扣凭证）相应栏次。

2.旅客运输服务进项税额同时还应填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。

3.特别提醒：第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”仅仅是“统计作用，不参与进项税额计算，如果仅仅填第10栏，不填“（一）认证相符的增值税专用发 票”（取得旅客运输服务专用发 票）或“（二）其他抵扣凭证”（取得旅客运输服务专用发 票以外的抵扣凭证），您的旅客运输是没有抵扣到！

案列一：取得增值税专用发 票地旅客运输服务进项税额抵扣

某A企业为一般纳税人，于2019年4月1日购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发 票1份，票面金额10万元，税额0.9万元。

【政策规定】

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

【注意事项】

同时，旅客运输服务进项税额还应填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。该栏数额包含第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发 票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

【数据计算】

进项税额=100,000×9%=9,000元

【表样填写】

第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”份数1份，金额100,000元，税额填写9,000元；计算得出第1栏、第12栏。

某A企业为一般纳税人，于2019年4月1日购进旅客运输服务情况如下：取得增值税电子普通发 票1份，票面金额1万元，注明的税额900元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份，票价800元，燃油附加费50元；取得注明旅客身份信息的铁路车票1份，票面金额240元；取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额103元。

【政策规定】

《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号）

纳税人未取得增值税专用发 票的，暂按照以下规定确定进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

【注意事项】

可以抵扣进项税额的旅客运输服务是国内旅客运输，不包括国 际旅客运输；

航空运输抵扣仅包括票价和燃油附加费，不包括民航发展基金；

旅客运输服务取得专用发 票以外的抵扣凭证，填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中第8b栏“其他”；还应同时填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。

【数据计算】

电子发 票、行程单、车票、船票的旅客运输进项税额

（1）增值税电子普通发 票进项税额=900元；

（3）铁路旅客运输进项税额=240÷（1+9%）×9%=19.82元；

同时，填写第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”份数4份，金额11100元，税额993元。